一文读懂什么是保税仓库

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供应链和保税物流

目前，企业间的竞争已经扩展到供应链，供应链管理（Supply Chain Management，简称“SCM)成为现代管理的重要分支。 供应链 物流运输和仓储是影响供应链整体顺利运行的关键节点。

从中国海关监管的角度来看，物流大致可分为国际物流（包括港口物流）、国内物流、保税物流三部分，包括保税物流是港口物流的延伸，是国际、国内物流交叉枢纽，是连接国外原材料、国际销售、国内制造和消费媒体，是国内传统物流、国际物流、港口物流、保税功能、临时免税许可证、增值服务，符合全球经济一体化发展，现代物流业是必然产物。

在经济全球化的背景下，国家间生产要素的协调整合（全球采购、国际运输、跨国合作生产、清关、信息服务等）已成为供应链管理的巨大问题之一。在生产模式方面，产品种类繁多，生产定制和个性化，及时生产（Just In Time）、降低成本压力，促进7×24小时物流X小时物流半径覆盖（Vendor Managed Inventory，简称“VMI)等待出现在历史时刻。保税物流作为连接国际和国内物流的桥梁，能够满足国际和国内市场的双重需求，促进物流业的发展。

保税物流

保税物流是指经海关批准，将未办理纳税手续的货物从供应地转移到需求地的服务经营行为。

供应链体现在采购、运输、储存、、配送、配送、配送、配送、转运、包装、刷子、改装、装配、装配、配送、配送等简单的加工业务和相应的增值服务上。保税物流货物的来源可以是享受退税的国内货物，也可以是享受保税和免税优势的国外货物。在目的地，货物可以在纳税后进入国内市场或运输到其他国家。

保税物流的商业模式和形式包括海关特殊监管区和保税监管场所。

壹

海关专项监管区

综合保税区

保税港区

保税物流园区

保税区

出口加工区

跨境工业园区

贰

海关保税监管场所

保税仓库

出口监管仓库

保税物流中心（A类型)和保税物流中心（B型）

定义保税仓库

许多人混淆了保税仓库、保税区和保税仓库。事实上，这三者属于海关监管中不同规章制度的调整范畴，经营模式和要求差异较大。例如，跨境电子商务报告中经常出现的保税仓库通常是指海关特殊监管区和保税物流中心（B仓库类型不是指保税仓库。虽然保税仓库准确地表达了对跨境电子商务场所的要求，但它不是海关的专有术语或术语。有些人错误地认为，设立在综合保税区和保税港区的仓储场所是保税仓库。事实上，两者在运营主体、场所规模、验收主体、卡口、地磅、检查场所、视频网络、计算机系统等海关监管上存在严格差异。

保税仓库是指经海关批准设立的保税货物等未办理海关手续的仓库。

根据用户的不同，可分为两类：

公共保税仓库

为社会提供保税仓储服务

自用保税仓库

只存放企业自用的保税货物

此外，专门用于储存特定用途或商品的保税仓库称为特殊保税仓库（特殊保税仓库可公共或自用），可分为四类：

01

液体保税仓库

储存原油、航空煤油、植物油等油气液化产品

02

保税仓库

保税仓库仅供应加工贸易企业进口的原材料、设备及其零部件

03

保税仓库的销售和维护

储存进口零件用于维修外国产品

04

其它专用保税仓库

储存黄金的专用保税仓库

保税仓库的功能

一

保税存储

一般贸易进口货物只有在纳税和清关后才能进入国内市场流通。进口货物进入保税仓库后，可暂时免征进口关税和进口环节税，然后根据需要进口到中国或返回出境，或运往其他海关特殊监管区域或保税场所继续进行保税监管。保税仓库货物只能在正式进口时缴纳相应的税款，因为货物可以进出：企业根据货物的实际数量缴纳相应的税款，与一般贸易进口货物的一次性税相比，大大降低了企业 压力；特别是对于进口散货(如原油、矿石)，高价值、税收往往从1000万元开始，保税仓库不仅缓解了一次性税收压力，为国内分销或转口赢得销售谈判时间，提高贸易灵活性。

二

免领许可证(件)

一般情况下，进口货物进入保税仓库时，无需提交《农产品进口关税配额证》、《自动进口许可证》、《黄金、黄金产品进出口许可证》等许可证（件）。保税仓库货物只能在进口到中国时提交相关许可证，并可为进口商办理许可证（件）或免税进口手续。

但也有少数进口货物在入境过程中需要提供双重物品和技术进口许可证（涉及监测化学品、易毒化学品、放射性同位素等）、濒危物种进口许可证（涉及濒危野生动物）、合法捕鱼产品清关证书（涉及剑鱼、大眼睛、蓝鳍金枪鱼、银鲈鱼等鱼类和俄罗斯部分水产品）。

三

全球配送

企业可以在国际和国内市场开展采购、配送和配送业务，货物也可以在海关特殊监管区和保税物流中心之间自由流通，帮助企业建立国际和国内配送中心。

具体来说，保税仓库货物不仅可以快速分配出境，还可以通过加工贸易或当地制造业或超市附近的一般贸易，及时分配到国内市场进行生产或消费，

四

转口贸易和国际中转

转口贸易和国际转移是两个概念。前者是指货物权利的转让，后者是国际航线运输工具的更换，两者之间存在交叉点。受历史、自然地理位置、税收优惠等因素影响，天津港融资租赁、汽车、航空维修、舟山港原油、船舶燃料油等主要国际航线港口容易形成地方优势产业和特色产业。特色产业在缓慢聚集生产物流要素和资源后，将吸引更多国内外（包括转移）商品，形成相互依赖和促进的良性循环。

在枢纽港附近，保税仓库和国际贸易中间商可以利用国际主要航线、发达的国内运输网络、暂时不缴纳进口税和免税许可证的优势开展国际转移和转移业务。进口货物进入保税仓库短期储存后，选择出口到附近国家或地区，获得可观的转移利润、仓储、运输、装卸等收入。

五

简单加工

随着物流业的发展，保税仓库只能从单一物流模式转变为流通简单加工增值服务、全球采购配送、供应商库存管理、信息平台和金融服务，以满足现代物流发展的需要。

不得在保税仓库等海关保税监管场所进行实质性加工；经海关批准后，可提供简单的流通加工和增值服务。流通简单加工增值服务是指辅助简单操作的总称，如货物分类、分类、分类、包装、测量、组合包装、涂层、刷代码、刷标志、更换包装、组装等。这些增值服务为铁矿石保税筛选等集体配送和国际转移的发展提供了强有力的支持，并根据需要进口到国内钢铁厂或日本、韩国等周边国家。

六

集中报关

又称分送集报，即分批出库、集中报关，经批准后向海关申请，注明交货流向、频率和合理理由；合理期限后，根据交货频率和价值在一定时间内集中报关。海关决定是否根据企业的信用状况和风险收取押金。

集中报关将缩短通关时间，随时出库保税货物，提高货物调拨响应速度，使保税仓库7×能有效满足24小时供应VMI管理需要。

货物进出保税仓库

国家限制进境货物和其他不得存放在保税仓库的货物，影响公共安全、公共卫生、健康、公共道德或秩序的，不得存放在保税仓库。

根据保税仓库货物出库时的税收状况，现将货物出库方式分为几类：

01

免税出库

(免征关税和进口税)

#

航空煤油、燃料油和材料用于国际航行船舶和航空器。

#

保税仓库在保修期内免费维修相关外国产品，并符合无成本补偿货物的有关规定。

#

大学、科研单位等免税货物进口科研教学仪器设备。

02

保税出库

#

运往境外国际中转或转口贸易的货物。

#

将货物运至国内其他海关特殊监管区或海关保税监管场所(出口监管仓库除外)。

#

货物通过加工贸易进入中国。

03

征税出库

#

货物通过一般贸易进口到国内市场。

典型的发展业态

中国制造业具有原材料需求强、消费市场巨大、集中运输系统发达等优点，支持保税仓库功能与各种商品和特色属性的叠加整合，产生了许多新形式，吸引国内外制造商、贸易商和物流供应商建立保税仓库。

一

货物分拨

例如，一家欧洲酒厂在广州设立了葡萄酒保税仓库，并根据订单发送到东南亚国家。交货时间比欧洲短20多天，仓储成本优于中国香港和新加坡。同时，保税仓库也根据国内需要进入国内市场。

二

期货保税交割

上海、大连等期货交易所已认可保税仓库，并取得相应资质，成为原油、天然橡胶、铁矿石等期货交付仓库。期货交易所规定的保税期货仓储成本是普通保税货物的几倍，对仓库非常有利；由于保税仓库的认可，其仓储能力、标准化和专业水平无疑已成为吸引国内外客户的黄金标志。目前，青岛、大连等地原油、铁矿石保税仓库期货保税交付业务发展势头令人满意。

三

艺术品保税

海外艺术品在中国展出时，需要办理备案、清关等手续，并缴纳押金。对于价值数千万元、总艺术品数十件、每月计量的展览，资金和利息负担较重。艺术保税仓库可以利用保税优势，不仅方便出入境手续，解决企业的财务负担，而且仓库艺术品不需要纳税，降低了反复拆卸、搬运和收集造成的损害风险。

四

铁矿石保税筛分

由于铁矿石的开采和运输条件不同，平均粒度和质量难以直接满足钢厂的要求。为了减少对设备的不利影响，钢厂需要筛选出不均匀的部分，但筛选后的矿石不能全部使用，导致矿石利用率低。河北等地保税仓库对钢厂进行筛分，对不同粒度的铁矿石进行分类加工，将矿石筛分成符合不同钢厂要求的粒度，提高矿石交付质量和生产效率。同样，一些保税仓库根据纯色和异色对进口芝麻进行分类，包装后再出口。

五

船舶飞机的油和材料供应

保税仓库主要分为两类：

1

航空煤油或船舶燃方)提供航空煤油或船舶燃料油的保税储油罐。

2

储存自用或公共保税仓库，可提供一次性餐盘、果汁、油漆等国际航空飞机和船舶材料。

六

混合保税油

以保税燃料油混合为例，舟山等地的保税仓库将不同成分的燃料油混合成预期成分和标准燃料油，然后提供国际航行船舶，大大降低船用燃料油的供应成本。

七

寄售维修

保税仓库(有的翻译)Technology Services Station）为在中国销售的海外制造商设立的保税仓库（自原设备进口之日起3年内不超过原设备进口之日起3年）。外商免费提供维修部件。结合保税仓库的集中报关功能，可交付给客户进行紧急维护、使用或借用，更换后的废品可退回或放弃。与传统的无成本补偿模式相比，保税仓库每天24小时交付，满足外国供应商及时提供售后维修服务和配件的特殊需求。

延伸阅读

未经海关批准，保税仓储货物不得擅自出售、转让、抵押、质押、留置或者其他处置。

判断实质性加工。对非优惠原产地规则中货物实质性变化的判断，以税则分类变化(4位数级税目分类变化)为基本标准；税则分类变化不能反映实质性变化的，以从价百分比(制造加工后增值部分超过所得货物价值的30%)、制造加工工艺(详见《非优惠原产地规则实质性变更标准》附件货物清单中列出的具体货物及实质性变更标准)为补充标准。

油气液化工品通常是指散装进出口的原油、成品油、天然气、液化工品、动植物油等货物。

保税航空油的申报和从保税仓库购买的国际、中国香港、中国澳门、中国台湾航班的保税航空油，企业应当按照监管方式申报进口报关单（监管代码为1139）；使用保税仓库货物（监管代码为1233）。

供应保税油的企业需要经国家批准的特殊经营资格。保税仓库可以根据上述企业的要求提供储油服务，但保税供油资格不是设立保税仓库。

保税仓库不得开展跨境电子商务业务。

政策依据推荐阅读如下:《*人民共和国海关关关于保税仓库和库存货物的管理规定》(2004年实施，2018年修订);《关于明确油气液化工品监管的公告》(2015年第45号)。