一文读懂什么是保税仓库

供应链和保税物流

目前，企业间的竞争已经扩展到供应链，供应链管理（Supply Chain Management，简称“SCM)成为现代管理的重要分支。信息流、资金流、货物流的 供应链 物流运输和仓储是影响供应链整体顺利运行的关键节点。

从中国海关监管的角度来看，物流大致可以分为国际物流（包括港口物流）、国内物流、保税物流三部分，包括保税物流是港口物流的延伸，是国际、国内物流交叉枢纽，是连接国外原材料、国际销售、国内制造和消费媒介，是国内传统物流、国际物流、港口物流、保税功能、临时免税许可证、增值服务，是现代物流产业符合全球经济一体化发展的必然产物。

在经济全球化的背景下，国家间生产要素的协调整合（全球采购、国际运输、跨国合作生产、各国通关、信息服务等）已成为供应链管理的巨大问题之一。在生产模式方面，产品种类繁多，生产定制和个性化，及时生产（Just In Time）、降低成本压力，促进7×24小时物流X小时物流半径覆盖”、供应商管理库存（Vendor Managed Inventory，简称“VMI)等待出现在历史时刻。保税物流作为连接国际和国内物流的桥梁，可以满足国际和国内市场的双重需求，善物流业的发展。

保税物流

保税物流是指经海关批准，将未办理纳税手续的货物从供应地转移到需求地的服务性经营行为。

供应链体现在采购、运输、储存、、分销、配送、转运、转运、包装、刷、改装、组装、组装、配送、配送、配送等流通简单加工业务及相应的增值服务上。保税物流货物的来源可以是享受退税的国内货物，也可以是享受保税和免税优势的国外货物。在目的地，货物可以在纳税后进入国内市场或运输到其他国家。

保税物流的经营模式和形式包括海关特殊监管区和保税监管场所。

壹

海关专项监管区

综合保税区

保税港区

保税物流园区

保税区

出口加工区

跨境工业园区

贰

海关保税监管场所

保税仓库

出口监管仓库

保税物流中心（A类型)和保税物流中心（B型）

定义保税仓库

许多人混淆了保税仓库、保税区和保税仓库。事实上，这三者属于海关监管中不同规章制度的调整范畴，经营模式和要求差异较大。例如，跨境电子商务报告中经常出现的保税仓库通常是指海关特殊监管区和保税物流中心（B类型)内的仓储场所并不是指保税仓库。虽然保税仓库准确地表达了对跨境电子商务场所的要求，但它并不是海关的专有术语或术语。有些人错误地认为，设立在综合保税区和保税港区的仓储场所是保税仓库。事实上，两者在海关监管中有严格的区别，如运营主体、场所规模、验收主体、卡口和地磅、检查场所、视频网络、计算机系统等。

保税仓库，是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。

根据使用对象的不同分为两类：

公共保税仓库

为社会提供保税仓储服务

自用保税仓库

仅存放企业自用的保税货物

此外，专门用于存储特定用途或特殊商品的保税仓库称为特殊保税仓库（特殊保税仓库可为公共或自用），可分为四类：

01

液体保税仓库

储存原油、航空煤油、植物油等油气液化工品

02

保税仓库

保税仓库仅供应加工贸易企业的进口原材料、设备及其零部件

03

保税仓库的售维修

存储为维修外国产品所进口寄售零配件

04

其它专用保税仓库

储存黄金的专用保税仓库

保税仓库的功能

一

保税存储

一般贸易进口货物只有在缴纳税款和清关后才能进入国内市场流通。进口货物进入保税仓库后，可暂时免征进口关税和进口环节税，然后根据需要进口到中国或返回出境，或运往其他海关特殊监管区域或保税场所继续进行保税监管。保税仓库货物只有在正式进口时才能缴纳相应的税款，由于货物可以进出：企业根据货物的实际数量缴纳相应的税款，与一般贸易进口货物的一次性税相比，大大降低了企业 压力；尤其对高货值、税款动辄千万元人民币起步的进口大宗散货（如原油、矿石）而言，保税仓库不但缓解了一次性纳税压力，也为国内分销或转口国外赢得销售洽谈时间，增加贸易灵活度。

二

免领许可证(件)

一般情况下，进口货物进入保税仓库时，无需提交许可证（件），如《农产品进口关税配额证》、《自动进口许可证》、《黄金及黄金产品进出口许可证》等。保税仓库货物只有进口到中国时才能提交相关许可证，可以为进口商办理许可证（件）或免税进口手续赢得时间。

然而，也有少数进口货物需要在入境过程中提供相关文件，如《两用物品和技术进口许可证》（涉及监测化学品、易制毒化学品、放射性同位素等）、《濒危物种允许进口证》（涉及濒危野生动物种）、《合法捕鱼产品通关证》（涉及剑鱼、大眼睛、蓝鳍金枪鱼、银鲈鱼等鱼类及俄罗斯部分水产品）。

三

全球配送

企业可以在国际和国内市场开展采购、配送和配送业务，货物也可以在海关特殊监管区和保税物流中心之间自由流通，帮助企业建立国际和国内配送中心。

具体来说，保税仓库货物不仅可以快速分配出境，还可以移动港口到家门口，利用当地制造业或超市附近的区位优势，通过加工贸易或一般贸易及时分配到国内市场进行生产或消费，确保随时供应。

四

转口贸易和国际中转

转口贸易和国际转移是两个概念。前者是指货物权利的转移，后者是指国际航线运输工具的更换，两者之间存在交叉点。受历史、自然地理位置、税收优惠等多种因素的影响，青岛港周边原油、铁矿石、棉花、天然橡胶、天津港融资租赁、汽车、航空维修、舟山港原油、船舶燃料油等主要国际航线港口容易形成当地优势产业和特色产业。在生产物流要素和资源缓慢聚集后，特色产业将吸引更多的国内外（包括转移）货物进入，形成相互依赖和促进的良性循环。

在枢纽港附近，保税仓库和国际贸易中间商可以利用国际主要航线、发达的国内运输网络、暂时不缴纳进口税和免税许可证的优势开展国际转移和转移业务。进口货物进入保税仓库短期储存后，选择出口到附近国家或地区，获得可观的转移利润、仓储、运输、装卸等收入。

五

简单加工

随着物流业的发展，保税仓库只能从单一物流模式转变为流通简单加工增值服务、全球采购配送、供应商管理库存、信息平台、金融服务，以满足现代物流发展的需要。

在保税仓库等海关保税监管场所，不得进行实质性加工；经海关批准后，可以进行简单的流通加工和增值服务。流通简单加工和增值服务是指对货物进行分类、分类、分拣、包装、测量、组合包装、涂层、刷代码、刷标志、更换包装、组装等辅助简单操作的总称。这些增值服务为发展配送和国际转移提供了强有力的支持，如铁矿石进行保税筛选，并根据需要进口到国内钢铁厂或转口日本、韩国等周边国家。

六

集中报关

又称分送集报，即分批出库、集中报关，是向海关申请并注明交货流向、频率、合理理由的经批准后，货物可先出库；经合理期限后，根据交货频率和价值在一定时间内集中报关。海关根据企业的信用状况和风险程度决定是否收取保证金。

集中报关将后置报关手续，缩短通关时间，随时出库保税货物，提高货物调拨响应速度，使保税仓库7×24小时供应成为可能，有效满足VMI管理需要。

货物进出保税仓库

保税仓库不得存放影响公共安全、公共卫生或者健康、公共道德或者秩序的国家限制进境货物和不得存放在保税仓库的其他货物。

根据保税仓库货物出库时的税收状况，现将货物出库方式分为几类：

01

免税出库

(免征关税和进口税)

#

航空煤油、燃料油和材料用于国际航行船舶和航空器。

#

保税仓库用于在保修期内免费维修相关外国产品，并符合无成本补偿货物的有关规定。

#

其他免税货物，如大学和科研单位进口科研教学仪器设备。

02

保税出库

#

运往境外国际中转或转口贸易的货物。

#

将货物运往国内其他海关特殊监管区或海关保税监管场所(出口监管仓库除外)。

#

通过加工贸易进入中国的货物。

03

征税出库

#

货物通过一般贸易进口到国内市场。

典型的发展业态

中国制造业具有原材料需求强、消费市场巨大、集中运输系统发达等优势，支持保税仓库功能与各种商品、特色属性叠加整合，催生许多新兴形式，吸引国内外制造商、贸易商和物流供应商建立保税仓库。

一

货物分拨

例如，一家欧洲酒厂在广州设立了葡萄酒保税仓库，并根据订单发送到东南亚国家。交货期比欧洲短20多天，仓储成本优于中国香港和新加坡。同时，保税仓库也根据国内需要进入国内市场。

二

期货保税交割

保税仓库已被上海、大连等期货交易所认可，并取得相应资质，成为原油、天然橡胶、铁矿石等期货交付仓库。期货交易所规定的保税期货仓储成本是普通保税货物的几倍，对仓库非常有利；由于保税仓库的认可，其仓储能力、标准化和专业水平无疑已成为吸引国内外客户的金招牌。目前，青岛、大连等地原油、铁矿石保税仓库的期货保税交付业务发展势头令人满意。

三

艺术品保税

海外艺术品在中国展出时，需要办理备案、通关等手续，并缴纳保证金。对于价值数千万元、总艺术品数十件、展期按月计量的展览，资金和利息负担较重。艺术保税仓库可以利用保税优势，不仅方便出入境手续，解决企业的财务负担，而且仓库艺术品不需要纳税，而且降低了反复拆卸和搬运收藏造成的损害风险。

四

铁矿石保税筛分

因各国铁矿石的矿山开采、运输条件等不同，矿石的平均粒度及品质难以直接满足钢厂要求，钢厂需将不均匀部分筛出后才能投产使用，以降低对设备不良影响，但筛分后的矿石不能全部被利用、造成矿石使用率低。河北等地保税仓库将钢厂的筛分作业前置，开展铁矿石不同粒级筛分的分级分类简单加工，将矿石筛分成符合不同钢厂需求的粒度，提升矿石交付质量和生产效率。同理，有的保税仓库对进口芝麻按照纯色与异色进行分拣，包装后再出口。

五

船舶飞机的油和材料供应

保税仓库依托枢纽机场或港口优势，向国际航行的船舶、飞机供应油料及物料，主要分为两类：

1

储油保税的保税油罐向当地（或其他地方）提供航空煤油或船舶燃料油。

2

储存自用或公共保税仓库，可供应国际航行飞机和船舶材料，如一次性餐盘、果汁、油漆等材料。

六

混合保税油

以保税燃料油混合为例，舟山等地保税仓库将不同成分的燃料油混合成预期成分和标准燃料油，然后提供国际航行船舶，大大降低船用燃料油的供应成本。

七

寄售维修

保税仓库(有的翻译)Technology Services Station）是为在中国销售的半导体制造、医疗设备、航空材料等技术要求高、专业性强的高端精密设备的海外制造商设立的保税仓库（较长不超过原设备进口之日起3年）。维修部件由外商免费提供免费提供。结合保税仓库的集中报关功能，可先交付给客户进行紧急维护、使用或借用，更换后的废件可退回或放弃。与传统的无成本补偿模式相比，寄售维修保税仓库具有每天24小时随时交付的巨大优势，满足外国供应商及时提供售后维修服务和配件的特殊需求。

延伸阅读

未经海关批准，保税仓储货物不得擅自出售、转让、抵押、质押、留置或者其他处置。

关于实质性加工的判断。对非优惠原产地规则中货物实质性变化的判断，以税则分类变化(4位数级税目分类变化)为基本标准；税则分类变化不能反映实质性变化的，以从价百分比(制造加工后增值部分超过所得货物价值的30%)、制造加工工序(详见《非优惠原产地规则实质性变更标准规定》附件货物清单中列出的具体货物及实质性变更标准)为补充标准。

油气液化工品通常是指散装进出口的原油、成品油、天然气、液化工品、动植物油等货物。

保税航空油的申报和贸易方式。从保税仓库购买的国际、港澳、中国台湾航班的保税航空油，企业应当按照监管方式申报进口报关单（监管代码为1139）；提供外国国际航空飞机的保税航空油，使用保税仓库货物（监管代码为1233）。

供应保税油的企业需要国家批准的特殊经营资质。保税仓库可以应上述企业要求，提供存储油料的商业服务，但绝非设立保税仓库即获得保税供油资质。

保税仓库不得开展跨境电商业务。

政策依据推荐阅读如下：《*人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理规定》（2004年实施，2018年修改）；《非优惠原产地规则中实质性改变标准的规定》（2005年实施，2018年修改）；《关于明确油气液体化工品监管相关事宜的公告》（海关总署公告2015年第45号）。